【資料圖】

繼11月4日人社部、財(cái)政部、國(guó)稅總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》后，公募基金、銀行、理財(cái)公司和保險(xiǎn)公司參與個(gè)人養(yǎng)老金制度的配套細(xì)則也于近期密集出臺(tái)。11月25日，個(gè)人所得稅APP進(jìn)行了版本更新，已經(jīng)新增了“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能。這意味著個(gè)人養(yǎng)老金各項(xiàng)準(zhǔn)備工作基本完成，即將啟動(dòng)實(shí)施。

個(gè)人養(yǎng)老金制度是個(gè)人自愿參加，稅收優(yōu)惠政策對(duì)調(diào)動(dòng)個(gè)人參加積極性將起到關(guān)鍵作用。簡(jiǎn)單說，參與個(gè)人養(yǎng)老金制度，不但可以積累養(yǎng)老金，還可以省稅省錢。

個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的制度安排

一般而言，個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠針對(duì)繳費(fèi)、投資增值、提取三個(gè)環(huán)節(jié)，制度設(shè)計(jì)不同，征稅的環(huán)節(jié)也不同。有的制度設(shè)計(jì)為三個(gè)環(huán)節(jié)都免稅；也有制度設(shè)計(jì)為繳費(fèi)、投資增值環(huán)節(jié)免稅，領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)征稅。

目前國(guó)際主流稅收優(yōu)惠政策是在繳費(fèi)、投資增值階段免稅，遞延至提取階段再繳稅。例如，美國(guó)傳統(tǒng)的個(gè)人退休賬戶制度（IRA）就是采用這種稅收優(yōu)惠方式。

11月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合對(duì)外公開發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，明確了自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

稅收優(yōu)惠可以遞延多少稅？

從海外個(gè)人養(yǎng)老金制度實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，稅收優(yōu)惠將是帶動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的重要引擎。根據(jù)目前的稅收優(yōu)惠政策測(cè)算，12000元的稅前扣除額度對(duì)應(yīng)當(dāng)期免稅額大約介于360元至5400元之間。

（注：表中全年應(yīng)納稅所得額是指綜合所得金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金（五險(xiǎn)一金）-起征點(diǎn)5000元的余額。）

稅收遞延的好處

大家可能會(huì)問，個(gè)人養(yǎng)老金稅收遞延的部分，最終還是要繳稅，不能減少應(yīng)納稅額，如何能體現(xiàn)出“優(yōu)惠”呢？稅收遞延有三個(gè)主要好處：

1．延期后繳納的稅款由于通貨膨脹幣值下降，相當(dāng)于未來降低了實(shí)際的稅額；

2．延期繳納的稅款相當(dāng)于納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息；

3．延期繳納的稅款相當(dāng)于增加了當(dāng)期的現(xiàn)金流入量，納稅人能有更多的資金用于本期投資，未來可享貨幣的時(shí)間價(jià)值，賺取復(fù)利。

總體而言，對(duì)納稅人來說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。

國(guó)家將出臺(tái)更加細(xì)化的個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，大家可以根據(jù)自身實(shí)際情況，做做更詳細(xì)測(cè)算，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃，積極參與到個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃中來。

稅收遞延：指納稅人根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定可將應(yīng)納稅款推遲一定期限繳納。稅收遞延雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，對(duì)于納稅人而言意味著稅收優(yōu)惠。個(gè)人養(yǎng)老金制度的稅收遞延政策，可在一定程度上激勵(lì)個(gè)人參與該制度。

（以上數(shù)據(jù)以及圖表來源于易方達(dá)投資者教育基地）

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